地稅內部審計問題

（三）夯實內部審計基礎工作。為加強審計工作效率，確保審計工作流程化、規(guī)范化操作，自去年起，遵照《大慶市內部審計流程化管理實施意見》及《審計操作流程表》，規(guī)范審計程序。從編制審計工作實施方案、下發(fā)審計通知到現(xiàn)場檢查，從編制工作底稿、撰寫事實確認書、審計工作報告、審計結論到下發(fā)審計整改通知書，處罰結論、移交等都嚴格按照操作流程進行操作，做到“工作按流程、審計按規(guī)范、處理按標準”，確保了審計工作的嚴謹、權威和實效性，大大提高了審計工作效率及質量，為局黨組的正確決策提供依據(jù)，促進全市各項業(yè)務的健康發(fā)展。加強審計人才培養(yǎng)和干部隊伍建設，努力造就一支德才兼?zhèn)�、以德為先、政治上過硬、業(yè)務上精良、作風上優(yōu)秀、能打硬仗、善打硬仗的審計隊伍。一方面，注重思想道德建設。一是加強理想信念教育，做到堅定理想信念、遵守社會公德、提高生活情趣；二是加強責任教育，不斷增強社會責任感和使命感，始終恪守以“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”為核心的審計精神；三是加強作風教育，做到作風優(yōu)良、廉潔守法。另一方面，要注重能力建設。一是注重思維方式的訓練，不斷改進思維方式，培養(yǎng)創(chuàng)新思維、戰(zhàn)略思維和辯證思維；二是著力提高領導科學發(fā)展和駕馭復雜局面的能力；三是不斷提高學習能力、實戰(zhàn)能力、攻堅突破能力和分析研究的能力。

（四）取得的經(jīng)驗、面臨的困難、存在的問題。通過實施內部審計，取得成效主要有以下幾點：

一是財務收支審計要注重審深審透。財務收支審計的目的是保證單位財務收支的真實性和合法性，提高財政性資金的使用效益。因此，我們在組織實施財務收支審計時重點抓審深審透。在收入方面，重點突出審計預算外取得的經(jīng)費、提成、獎金、回扣等一切收入是否如實記賬，完全納入財務統(tǒng)管；在支出方面，要重點審計大額經(jīng)費支出是否經(jīng)過黨組會或局長辦公會集體研究決定，加強對經(jīng)費支出結構、支出范圍、支出方向的監(jiān)督，突出審計經(jīng)費支出的合規(guī)性和效益性，注意加強經(jīng)費支出的審計分析，及時發(fā)現(xiàn)財務管理存在的問題和漏洞，促進健全制度，規(guī)范財務管理；繼續(xù)強化對財經(jīng)紀律執(zhí)行情況和固定資產管理情況的審計，維護系統(tǒng)財經(jīng)秩序和資產安全。

二是基建和大宗物品采購審計注重提高效益。基建和大宗物品采購作為重大經(jīng)濟活動，事關投資效益和廉政建設，長期以來都作為審計監(jiān)督的重點內容。因此，我們在基建和大宗物品采購審計中重點突出監(jiān)督職能，提高經(jīng)濟效益。要求各基層局一定要嚴格執(zhí)行省局基建審計暫行辦法，按照審計管理權限，及時上報、安排基建、信息化建設和大宗物品采購審計項目，對決算和基建財務的審計面應達到100％；審計中，重點審計基建項目、大宗物品采購等是否一律經(jīng)過黨組會或局長辦公會集體討論決定，實行公開招標，政府采購。

我們雖然做了不少工作，取得了一定的成績，但也存在一些問題：一是思想認識和重視程度不夠。主要是存在“三怕”：怕麻煩，有相當一部分領導干部認為，政府審計部門每年進行了審計，系統(tǒng)內部每年都進行綜合執(zhí)法檢查、黨風廉政建設責任制巡視檢查和財務收支檢查，有什么問題和不足已能夠說清和解決，再進行內部審計或領導干部任期經(jīng)濟責任審計，屬重復工作，太麻煩，也沒有太大必要；怕揭短，無論是內部審計或任期經(jīng)濟責任審計，最后都涉及到“一把手”或管人、管錢、管物的領導，由于主客觀原因，一般作為任職多年的領導，或多或少會存在這樣那樣的問題，因此擔心被審計查出問題，影響個人調動、升遷的政治前途；怕得罪人，部分內審人員對做好內部審計工作信心不足、責任心不強，認為被審計對象都涉及領導干部，而且相當部分人都即將升遷，跟上層的關系也比較密切，怕得罪人，倒不如你好我好大家好，當個好好先生算了。二是內審人員的整體素質偏低。由于內部審計涉及面廣和政策性強，因此，決定了內部審計工作責任大和要求高，而目前，懂財會知識、稅收業(yè)務、內部規(guī)章和紀檢監(jiān)察的內審人員還比較缺乏。

（五）工作建議一是加強對審計意見落實整改情況的跟蹤，確保審計發(fā)現(xiàn)問題能夠及時得到糾正。

二是要學會站在全局的角度來看待問題和思考問題，不僅要反映審計查出的問題，而且要對這些問題進行認真分析，進行理性的思考，從制度上提出解決和防范的措施，為領導決策提供依據(jù)。

三是要推行審計意見公示制度，讓干部群眾都來監(jiān)督領導干部，把領導干部任期內的權力行使情況公之于眾。

二、201*年工作計劃

（你看這一段加哪里好呢）強化“四大審計”，努力推進預防腐敗的監(jiān)督制約體系建設。一是大力開展日常監(jiān)督審計。俗話說，日日防火，夜夜防盜。不怕一萬，就怕萬一。要通過不斷優(yōu)化內部日常審計監(jiān)督，大力開展計劃審計，常規(guī)審計，定期審計，跟蹤審計，實現(xiàn)程序化、規(guī)范化、制度化的審計監(jiān)督，確保防微杜漸，防重于治，大力推進預防腐敗的監(jiān)督制約體系建設。二是大力開展專項重點審計。內審工作也要善于“牽牛鼻”，切實把握重點領域和關鍵環(huán)節(jié)開展專項重點審計。首先要從抓好領導骨干管理錢、財、物等重點入手，通過開展內審工作扎緊“籬笆”；其次要從抓好重要崗位人員管理財物、管理稅收等重點入手，通過開展內審工作強化跟蹤管理；再次要從抓好重要事項如政府采購、票款管理等重點入手，從源頭上加強監(jiān)督預防。三是大力開展經(jīng)濟責任審計。內審工作要始終把握以預防經(jīng)濟腐敗為重點，大力開展經(jīng)濟責任審計。一方面要加強地稅內部財務收支、基建項目、政府采購、資產管理等重點項目經(jīng)濟責任的內部審計檢查，嚴防地稅內部經(jīng)濟管理中發(fā)生違法亂紀行為。另一方面要加強地稅人員在稅收征管中使用稅票、發(fā)票等經(jīng)濟責任的審計監(jiān)督，嚴防利用職權或工作之便發(fā)生以稅謀私的經(jīng)濟腐敗問題。四是大力開展崗位離任審計。要通過大力開展崗位離任內部審計，不斷健全地稅隊伍的權力運行制約和監(jiān)督機制，對崗位離任人員要根據(jù)職務提升、工作調動、崗位調整等不同情況和特點搞好內部跟蹤審計監(jiān)督，通過大力開展注重針對性、全面性、及時性、實效性的“四性”離任審計監(jiān)督，認真查找可能發(fā)生腐敗行為的隱患，積極構筑崗位離任人員反腐倡廉預防體系的“防火墻”。

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基層地稅系統(tǒng)內部審計質量控制淺析

內部審計質量控制是指為實現(xiàn)內部審計目標，規(guī)范內部審計行為而建立的一系列規(guī)章制度和技術方法的總稱，是對內部審計質量全方位、全過程的控制和監(jiān)督。內部審計質量控制包括多方面，它貫穿于整個審計工作的全過程。筆者結合基層地稅系統(tǒng)內部審計工作實際，擬對影響內部審計質量控制的因素、如何規(guī)范和加強基層地稅系統(tǒng)內部審計質量控制作一些初步的探討。

一、影響基層地稅系統(tǒng)內部審計質量控制的因素近幾年來，基層地稅系統(tǒng)內審工作在各級黨組的正確領導下，緊密圍繞地稅工作中心，不斷創(chuàng)新工作思路、監(jiān)管機制、監(jiān)管手段和方法，對“兩權”的監(jiān)督制約發(fā)揮了積極作用。但是，隨著強化監(jiān)督制約、預防腐敗形勢的發(fā)展，對內部審計質量提出了越來越高的要求。目前，影響基層地稅系統(tǒng)內部審計質量控制的因素主要有以下幾個方面：

（一）對內部審計工作重視程度不夠。當前，從嚴格意義上講，地稅系統(tǒng)基層縣（市）局級單位沒有設立專門的內部審計機構（大部分與監(jiān)察室合并，未設監(jiān)察室的與人教科合并）；內部審計人員的專業(yè)化培訓還不夠；內部審計管理制度還有待于進一步完善和落實；審計的次數(shù)和對象也多為例行審計或者干部離任審計，事中監(jiān)督審計開展的比較少，

等等。這些現(xiàn)象表現(xiàn)出基層對內部審計工作的重視程度還不夠，還沒有真正用好這樣一種有效的監(jiān)督手段來參與稅收執(zhí)法和行政管理，因此，也就不能達到內部審計質量控制的目標。

（二）內審工作獨立性不夠。獨立性是審計監(jiān)督制約的本質特征，是有效發(fā)揮內部審計作用的內在要求和必要條件。沒有獨立性就不能取得內部審計的預期效果。而基層地稅系統(tǒng)內部審計獨立性不夠強主要表現(xiàn)在：首先，內審機構不夠獨立、健全，無論在力量和職能履行上，均缺乏其獨立性和權威性。其次，在實施審計監(jiān)督過程中，有時因工作比較集中，審計力量不足，而臨時從其他科、室抽人，自己審自己，既當運動員又當裁判員，其控制審查過程的獨立性不強。第三，內審人員往往不能獨立于所審查的活動之外，審計行為受干擾、限制，審計意見難以落實，其審計結論的獨立性不夠強。同時，沒有獨立的審計機構，使得審計工作的面比較窄，多以財務內容為主，至于稅收征管效率審計、稅收執(zhí)法審計、基本建設項目審計等則開展的相對薄弱，審計的系統(tǒng)性不夠強。內部審計的非獨立性，嚴重制約了審計職能的發(fā)揮，束縛了內控預防工作的主動性和能動性。

（三）內部審計技術方法單一。主要采取就地審計方式，注重憑證審計，忽視效益審計，審計方式單一，審計工作科技含量不高，不能適應經(jīng)濟稅收情況變化和審計發(fā)展需要。

目前，地稅內部審計工作主要是針對財務收支的合理性審查，僅僅是審查財務收支的真實性，憑證的合法性、有效性等，沒有深入分析資金的使用效益；內部審計大多是以傳統(tǒng)的事后監(jiān)督審計為主，較少開展事前審計和事中審計；較少使用統(tǒng)計分析技術中的定量和定性分析相結合的方法，對稅款征收、稅收績效等等審計較少，等等。

（四）內審人員綜合素質欠缺。內部審計工作，除要求內審人員具備較高的思想政治素質外，特別要有與審計工作相適應的專業(yè)知識和業(yè)務能力。根據(jù)審計工作特點和《國際內部審計師協(xié)會內部審計標準說明》規(guī)定，內部審計人員應熟練掌握審計法律法規(guī)、財務、會計、企業(yè)管理、統(tǒng)計、計算機、概率、線性規(guī)劃、審計、工程、法律等各方面的知識，具備查帳、綜合分析、組織協(xié)調和口頭與文字表達等多方面的能力，這是做好內審工作的基礎條件，以保證內審質量。但目前地稅系統(tǒng)內審人員專業(yè)結構不合理，有的不具備或不完全具備這些方面的知識與能力，在一定程度上影響了內部審計質量，制約了監(jiān)督職能的進一步發(fā)揮。

（五）審計結果利用效果不佳。主要表現(xiàn)在：一是質量控制制度落實不夠，如審計復核、質量檢查制度等，存在潛在的審計風險。二是重問題審查，輕處理處罰，起不到應有懲戒作用。三是重審計意見提出，忽視審計意見落實，忽視審計成果的轉化利用。

二、加強基層地稅系統(tǒng)內部審計質量控制的對策內部審計中存在的問題，是綜合因素作用的結果。要解決這些問題，必須統(tǒng)籌兼顧、多管齊下，不僅要提高認識、完善法規(guī)、健全制度，也要改進工作、提高素質、全面推進。針對實際工作中存在的問題，現(xiàn)就如何加強基層地稅系統(tǒng)內部審計質量控制提幾點建議和對策。

（一）從思想認識上強化內部審計的重要性。要加大內部審計工作的宣傳力度，使各級各部門能夠深刻認識到，內部審計是加強黨風廉政建設、全力構建懲治和預防腐敗體系的重要環(huán)節(jié)，是做好稅務系統(tǒng)內控預防工作的重要組成部分，是積極構建稅收內控預防體系不可或缺的重要工作。一方面領導層要強化內部審計隊伍建設，積極組建專業(yè)化的內部審計機構，配備作風良、業(yè)務精的內部審計人員，提高內部審計監(jiān)督部門的地位，取得各職能部門的積極配合，保障專項工作經(jīng)費。另一方面，內部審計人員應轉變觀念，不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于提出改進工作的建議，促進內部管控效力的提升，真正體現(xiàn)為稅收執(zhí)法和行政管理服務，將內部審計的價值充分體現(xiàn)出來，使得內部審計在內控預防中發(fā)揮應有的作用，為領導決策提供可靠的信息，促進對內部審計工作的重視。

（二）從組織機制上確保內部審計的獨立性。完善機構設置是加強內部審計質量控制的前提條件。因此，要建立完

善的內部審計管理體制，最大限度地確保內部審計的獨立性。一是內部審計機構設置相對獨立。內審部門在機構設置、人員配備、工作職責和經(jīng)費等方面都應相對獨立，不受其他部門和行業(yè)的干預，獨立行使審計職權，以體現(xiàn)審計的客觀性、公正性和權威性。二是內部審計機構中應設置專職部門或專人負責對審計質量進行控制，實行分級質量控制，促使內部審計質量控制達到審計效果。三是審計內部實行職務分離制度。內部審計工作中的各項事務不能同一人員辦理，在內部形成一套相互聯(lián)系、相互制約的內部牽制制度，使內部審計工作中各項業(yè)務之間有機配合，審計職能作用得到充分發(fā)揮。

（三）從關鍵環(huán)節(jié)上抓好審計質量控制的有效性。加強對審計過程中重點環(huán)節(jié)的控制是有效提高審計質量的重要方法和途徑。地稅系統(tǒng)內部審計關鍵環(huán)節(jié)主要有：1、對稅收執(zhí)法活動進行專項審計，實現(xiàn)對其稅收征收、管理、稽查和處罰權行使的正當性和有效性進行監(jiān)督與制約。2、對經(jīng)費預算和財務收支進行審計，實現(xiàn)對資金支配權進行監(jiān)督制約，防止各種違規(guī)違紀等腐敗行為發(fā)生，減少決策失誤帶來的種種鋪張浪費，提高資金使用效益。3、對基建項目和大宗物品采購進行審計，抓住資金流向主線，從立項、撥付、管理和使用等環(huán)節(jié)著手審查決策權、籌資權、審批權和監(jiān)督權等，跟蹤問效，查處和反映各種損失和浪費問題，評價投

資效益、經(jīng)濟效益和社會效益，最終實現(xiàn)對建設領域的資金支配權的監(jiān)督與制約。4、完善領導干部任期經(jīng)濟責任審計。首先，完善經(jīng)濟責任評價指標體系，以便全面、客觀、科學的評價領導干部履行經(jīng)濟責任情況。其次，從真實性入手，以財政、財務收支為基礎，以重大經(jīng)濟決策為重點，充分運用各類審計成果，采取多種審計方式，對各項指標進行認真的審計核實。從合法性入手，突出考察遵紀守法情況，重點檢查決策和管理權運用其程序與內容的合法性。從效益性入手，突出科學的發(fā)展觀，重點審計評判領導干部是否科學理政。第三，加大領導干部中經(jīng)濟責任審計力度，強化對權力運行過程的監(jiān)督制約。

（四）從監(jiān)控防線上提高內部審計工作的針對性。根據(jù)稅務部門的工作特點，建立“防、堵、查”為主線的遞進式的監(jiān)控措施。即在稅源管理、稅款征收、納稅服務、稅務稽查、審理審批等工作第一線，建立互相牽制、互相制約的內控制度，嚴格雙人入戶查詢制度，重要業(yè)務最好采用雙簽制，所有業(yè)務均要經(jīng)過復核，禁止一個人處理業(yè)務的全過程，建立起以“防”為主的監(jiān)控防線。在會計部門常規(guī)性核算的基礎上，內審部門對各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。通過內部稽核、離任審計、落實舉報、紀律檢查、專項審計等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防線。通過以上三個層次的內控措施，不僅可以

及時發(fā)現(xiàn)問題，而且對于防范和化解稅收執(zhí)法風險和行政管理風險，將起到重要的作用。

（五）從審計內容上拓展內部審計的監(jiān)督制約面。根據(jù)內部審計的功能及特點，盡快建立完善對稅收執(zhí)法權審計制度，以加強對征收系統(tǒng)核算水平的審計（主要審查有無弄虛作假，混級、混庫、混稅種以及隱瞞欠稅等問題）；對管理系統(tǒng)管理水平的審計（主要審查管理范圍是否全面，管理質量是否符合要求等）；對稽查系統(tǒng)稽查質量的審計（主要審查選案的合理性以及審理程序的合規(guī)性，處罰的合法性和規(guī)范性，執(zhí)行的有效性等）。同時，這一手段在運用上主要通過對稅收會統(tǒng)憑證、賬簿、報表及其他稅收計會統(tǒng)、征管等資料的審查，以查錯糾弊及作出評價，其得出的結論更全面、準確、客觀，能有效避免其他監(jiān)督方式在這方面存在的缺陷。從而形成行政監(jiān)察、稅收執(zhí)法專項檢查和稅收執(zhí)法審計相互配合、共同作用的立體稅收執(zhí)法監(jiān)督制約體系，以切實有效地監(jiān)督稅務機關和稅務人員嚴格依法行政。

（六）從技術素質上保障內部審計質量的先進性。要創(chuàng)新審計手段，圍繞稅收征管信息化、辦公自動化和財務管理電算化系統(tǒng)，加快審計工作信息化建設步伐，積極推行計算機輔助審計，積極拓展計算機應用技術，研究開發(fā)應用審計軟件，提高審計手段的科技含量，實現(xiàn)與稅收征收、管理的同步審計。與此同時，大力提升內部審計人員的整體素質。

首先，領導層要合理調配人力資源，將有能力、有資質的內部審計人員安排在內部審計崗位上，作到人盡其才，保證合理的人員數(shù)量。其次，內部審計人員要不斷更新知識結構，加強學習與研究，提高消化吸收新的知識、理解新思想新技術的能力和水平。內審人員的專業(yè)技能要精，不僅要熟悉財務制度和會計準則，而且更要深刻理解稅收法律法規(guī)的內涵，熟練掌握稅收管理的過程與環(huán)節(jié)。要建立嚴格的專業(yè)培訓和繼續(xù)教育制度，保證全體審計人員隨時掌握與更新履行其職責應具備的知識、技能，并不斷提高熟練程度。要強化職業(yè)道德教育，促進內審人員不斷加強道德修養(yǎng)和自我完善，嚴格遵守內部審計職業(yè)規(guī)范，客觀公正，勤勉敬業(yè)，忠于職守，為各級領導真實、完整地提供內部管理決策的科學依據(jù)。只有這樣，才能客觀公正、實事求是地對審計事項作出正確的判斷和評價，才能真正作好內控預防，防范稅收執(zhí)法和管理風險的發(fā)生。

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